Zarządzenie Nr 148/2022

Burmistrza Miasta i Gminy Międzylesie

z dnia 30 sierpnia  2022 roku

zmieniające Zarządzenie Nr 146/2012 z dnia 31.08.2012 r. w sprawie ustalenia Zakładowego planu kont dla budżetu Gminy Międzylesie oraz dla Urzędu Miasta i Gminy w Międzylesiu.

Na podstawie przepisów art. 10 ust. 2 ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (tekst jednolity z 2021 roku, poz. 217 ze zmianami) i ustaleń zawartych w art. 40 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 roku o finansach publicznych (tekst jednolity Dz. U. z 2022, poz.1634 ze zmianami) zarządzam, co następuje:

§ 1.

W § 3 Zarządzenia Nr 146/2012 Burmistrza Miasta i Gminy Międzylesie

z dnia 31.08.2012 r. w sprawie ustalenia Zakładowego planu kont dla budżetu Gminy Międzylesie oraz dla Urzędu Miasta i Gminy w Międzylesiu.

dodaje się ust. 2 w brzmieniu „Zasady ewidencji księgowej oraz plan kont dla potrzeb centralizacji podatku od towarów i usług VAT, zgodnie z załącznikiem nr 3 do niniejszego zarządzenia”

§ 2

Wykonanie Zarządzenia powierza się Skarbnikowi Miasta i Gminy.

§ 3

Zarządzenie wchodzi w życie z dniem podjęcia.

Burmistrz

/-/ Tomasz Korczak

Załącznik nr 3

Zasady ewidencji księgowej oraz plan kont dla potrzeb centralizacji podatku od towarów i usług VAT.

Zasady rozliczania podatku od towarów i usług prowadzi się zgodnie z Zarządzeniem Nr 266/2016 Burmistrza Miasta i Gminy Międzylesie z dnia 30.11.2016 r. w sprawie zasad rozliczeń podatku od towarów i usług w Gminie Międzylesie i jej jednostkach budżetowych oraz zakładzie budżetowym.

1. Ewidencja rozliczeń scentralizowanego podatku od towarów i usług VAT prowadzona jest w wyodrębnionych księgach rachunkowych urzędu na podstawie cząstkowych informacji tj. pliki JPK i rejestry sprzedaży i zakupów,  sporządzanych przez jednostki organizacyjne objęte centralizacją.
2. Zbiorcza deklaracja VAT sporządzana jest na podstawie danych sporządzanych przez jednostki organizacyjne.
3. Rozliczenia pieniężne z tytułu podatku VAT dokonywane są za pośrednictwem otwartego w tym celu odrębnego rachunku bankowego urzędu.
4. Zwrot podatku VAT z Urzędu Skarbowego w przypadku nadwyżki VAT naliczonego nad należnym jest dochodem budżetowym wynikającym z rozliczeń podatku VAT.
5. Gmina nie przekazuje do jednostek organizacyjnych objętych centralizacją VAT środków z tytułu rozliczeń – podatek VAT do zwrotu.
6. Rozliczanie podatku VAT pomiędzy jednostkami organizacyjnymi a urzędem odbywa się metodą wynikową tj. saldem podatku VAT należnego i naliczonego poprzez wyodrębniony rachunek bankowy VAT.
7. Odsetki od środków na wyodrębnionym rachunku bankowym służącym do rozliczeń VAT stanowią dochody budżetowe. Do ewidencji rozliczeń podatku od towarów i usług w ramach centralizacji służą konta bilansowe:

130 – Rachunek bieżący VAT

222 – Rozliczenie VAT z deklaracji

225 – Rozrachunki z budżetami (rozliczenie VAT z Urzędem Skarbowym)

245- sumy do wyjaśnienia

800 – Fundusz jednostki

860 – Wynik finansowy

Opis kont bilansowych

Konto 130 – „Rachunek bieżący VAT”

Konto służy do operacji pieniężnych dokonywanych na wyodrębnionym rachunku bankowym z tytułu podatku od towarów i usług VAT.

Na stronie Wn konta 130 – „Rachunek bieżący VAT” księguje się między innymi:

- wpływ należnego podatku VAT od urzędu oraz jednostek organizacyjnych gminy w korespondencji z kontem 222,

- zwrot z urzędu skarbowego nadwyżki podatku VAT naliczonego nad należnym w korespondencji z kontem 225,

- wpływ środków z tytułu odsetek od środków zgromadzonych na rachunku bankowym w korespondencji z kontem 245

- wpływy odsetek od zaległości podatkowych w korespondencji z kontem 225.

Na stronie Ma konta 130 – „Rachunek bieżący VAT” księguje się między innymi:

- przelew należnego podatku VAT do Urzędu Skarbowego na podstawie zbiorczej deklaracji VAT w korespondencji z kontem 225,

- przelew odsetek od środków zgromadzonych na rachunku bankowym na konto organu w korespondencji z kontem 245,

- przelew odsetek od zaległości podatkowych w korespondencji z kontem 225.

Saldo Wn konta 130 oznacza stan środków pieniężnych na rachunku bankowym.

Konto 222 – „Rozliczenie VAT z deklaracji”

Konto służy do ewidencji rozliczeń z urzędem i jednostkami organizacyjnymi gminy w zakresie podatku od towarów i usług dotyczącego działalności poszczególnych jednostek.

Na stronie Wn konta 222 - „Rozliczenie VAT z deklaracji” księguje się między innymi:

- przypis należności z tytułu podatku VAT należnego, na podstawie deklaracji cząstkowych od jednostek podległych w korespondencji z kontem 225.

- przeksięgowanie na koniec roku zobowiązania wobec jednostki organizacyjnej z tytułu zwrotu podatku naliczonego w korespondencji z kontem 800.

Na stronie Ma konta 222 - „Rozliczenie VAT z deklaracji” księguje się między innymi:

- wpływ należnego podatku VAT od urzędu oraz jednostek organizacyjnych gminy w korespondencji z kontem 130,

- zobowiązania wobec urzędu skarbowego z tytułu podatku należnego wykazane w deklaracjach cząstkowych urzędu i jednostek organizacyjnych w korespondencji z kontem 225,

- należność wobec jednostki organizacyjnej z tytułu podatku naliczonego wykazanego w deklaracji cząstkowej w korespondencji z kontem 225.

Do konta prowadzi się konta analityczne odrębnie dla każdej jednostki organizacyjnej.

Konto może wykazywać dwa salda.

Konto 225 – „Rozrachunki z budżetami (rozliczenie VAT z urzędem skarbowym)

Konto służy do ewidencji rozliczeń z urzędem skarbowym z tytułu podatku VAT.

Na stronie Wn konta 225 „Rozrachunki z budżetami (rozliczenie VAT z urzędem skarbowym) księguje się między innymi:

- przelew należnego podatku VAT do Urzędu Skarbowego na podstawie zbiorczej deklaracji VAT w korespondencji z kontem 130,

- przelew odsetek od zaległości podatkowych w korespondencji z kontem 130.

Na stronie Ma konta 225 „Rozrachunki z budżetami (rozliczenie VAT z urzędem skarbowym) księguje się między innymi:

- zobowiązania wobec urzędu skarbowego z tytułu podatku należnego wykazane w deklaracjach cząstkowych urzędu i jednostek organizacyjnych w korespondencji z kontem 222,

- należność wobec jednostki organizacyjnej z tytułu podatku naliczonego wykazanego w deklaracji cząstkowej w korespondencji z kontem 222.

- zwrot z urzędu skarbowego nadwyżki podatku VAT naliczonego nad należnym w korespondencji z kontem 130.

Konto może wykazywać dwa salda.

Konto 800 – „Fundusz jednostki”

Konto 800 służy do ewidencji równowartości aktywów trwałych i obrotowych jednostki i ich zmian.

Na stronie Wn konta 800– „Fundusz jednostki” ujmuje się zmniejszenie funduszu, a na stronie Ma konta 800– „Fundusz jednostki” ujmuje się zwiększenie funduszu.

Ewidencja prowadzona do konta 800 powinna zapewnić możliwość ustalenia przyczyn zwiększeń i zmniejszeń funduszu.

Konto wykazuje na koniec roku saldo Ma, które oznacza stan funduszu.

Konto 860 – „Wynik finansowy”

Konto 860 służy do ustalenia wyniku finansowego.

Na stronie Wn konta 860 – „Wynik finansowy” ujmuje się sumę pozostałych kosztów operacyjnych, a na stronie Ma sumę uzyskanych przychodów.

Na koniec roku saldo konta wyraża wynik finansowy, saldo Wn – stratę netto, saldo Ma – zysk netto. W roku następnym saldo przenoszone jest na konto 800.